財政部、稅務(wù)總局和水利部28日印發(fā)《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等九個省市擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)，水資源稅實(shí)行從量計征，改革遵循了稅費(fèi)平移，不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。

    財政部、稅務(wù)總局、水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人答記者問表示，此次改革試點(diǎn)將按現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平轉(zhuǎn)，明確試點(diǎn)省份最低平均稅額為，地表水每立方米0.1-1.6元、地下水每立方米0.2-4元，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。

    同時，為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額，對地下水超采地區(qū)取用地下水加征1-4倍；對超計劃或超定額用水加征1-3倍；對特種行業(yè)從高征稅；對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。

    考慮到對中央直屬和跨省水電站征稅涉及中央企業(yè)以及比鄰省份之間的利益關(guān)系，對其仍延續(xù)現(xiàn)行水資源費(fèi)政策，統(tǒng)一確定其水資源稅稅額為每千瓦時0.005元；對跨省市界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    人多水少、水資源時空分布不均衡，是我國基本國情水情。我國多年平均水資源總量2.8萬億立方米，人均水資源量僅為世界平均水平的28%。南方水資源相對豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區(qū)供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，水已經(jīng)成為我國嚴(yán)重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。

    此次選擇九個省份擴(kuò)大改革試點(diǎn)。其中，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等四個省份位于華北地區(qū)，地下水超采嚴(yán)重，水資源供需矛盾較大；河南、山東、四川、陜西、寧夏等五個省份分布在東、中、西部，水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有典型代表性。

    實(shí)施辦法明確要嚴(yán)格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。

    超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點(diǎn)省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2-5倍確定。

    除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，對其他取用地下水的納稅人，原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額。試點(diǎn)省份可根據(jù)實(shí)際情況分步實(shí)施到位。

    對特種行業(yè)取用水和超計劃（定額）取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。

    辦法明確直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

    這是繼2016年7月1日起在河北省率先實(shí)施了水資源稅改革試點(diǎn)后，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，具備了擴(kuò)大改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)和條件。

    財政部答記者問稱，此次擴(kuò)大改革試點(diǎn)遵循了稅費(fèi)平移，水資源費(fèi)繳納義務(wù)人、征收對象、計征依據(jù)等基本要素不變，對居民和一般工商業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本保持不變，不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

    財政部稱，通過擴(kuò)大試點(diǎn)，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)；有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。

附：

擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一條 為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，加強(qiáng)水資源管理和保護(hù)，促進(jìn)水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，制定本辦法。 

第二條 本辦法適用于北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)（以下簡稱試點(diǎn)省份）的水資源稅征收管理。 

第三條 除本辦法第四條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。 

相關(guān)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。 

第四條 下列情形，不繳納水資源稅： 

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的； 

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的； 

（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的； 

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時應(yīng)急取用（排）水的； 

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的； 

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。 

第五條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。 

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。 

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。 

第六條 水資源稅實(shí)行從量計征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為： 

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額 

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量應(yīng)當(dāng)考慮合理損耗因素。 

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。 

第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為： 

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額 

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。 

第八條 本辦法第六條、第七條所稱適用稅額，是指取水口所在地的適用稅額。 

第九條 除中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水外，由試點(diǎn)省份省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，在本辦法所附《試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。 

試點(diǎn)省份的中央直屬和跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0.005元。跨省（區(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 

第十條 嚴(yán)格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。 

超采地區(qū)的地下水稅額要高于非超采地區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水稅額要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水的具體適用稅額，由試點(diǎn)省份省級人民政府按照非超采地區(qū)稅額的2—5倍確定。 

在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的，其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格。 

除特種行業(yè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，對其他取用地下水的納稅人，原則上應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一稅額。試點(diǎn)省份可根據(jù)實(shí)際情況分步實(shí)施到位。 

第十一條 對特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。特種行業(yè)取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。 

第十二條 對超計劃（定額）取用水，從高確定稅額。 

納稅人超過水行政主管部門規(guī)定的計劃（定額）取用水量，在原稅額基礎(chǔ)上加征1—3倍，具體辦法由試點(diǎn)省份省級人民政府確定。 

第十三條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。 

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。 

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程，是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運(yùn)營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。 

第十四條 對回收利用的疏干排水和地源熱泵取用水，從低確定稅額。 

第十五條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅： 

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅； 

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅； 

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅； 

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅； 

（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅； 

（六）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。 

第十六條 水資源稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。 

第十七條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。 

第十八條 除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。 

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。 

第十九條 除本辦法第二十一條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納水資源稅。 

在試點(diǎn)省份內(nèi)取用水，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)部門決定。 

第二十條 跨省（區(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收水資源稅。 

第二十一條 跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，比照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項(xiàng)目稅收分配的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2008〕84號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。 

試點(diǎn)省份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定比例分配的水力發(fā)電量和稅額，分別向跨省（區(qū)、市）水電站征收水資源稅。 

跨省（區(qū)、市）水力發(fā)電取用水涉及非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收和分配的，比照試點(diǎn)省份水資源稅管理辦法執(zhí)行。 

第二十二條 建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機(jī)制。 

水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、實(shí)際取用水量、超計劃（定額）取用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機(jī)關(guān)。 

納稅人根據(jù)水行政主管部門核定的實(shí)際取用水量向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定的實(shí)際取用水量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息定期送交水行政主管部門。 

稅務(wù)機(jī)關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進(jìn)行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進(jìn)行核查。 

第二十三條 納稅人應(yīng)當(dāng)安裝取用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準(zhǔn)確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力或者省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定取用水量。 

第二十四條 納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。 

第二十五條 試點(diǎn)省份開征水資源稅后，應(yīng)當(dāng)將水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。 

第二十六條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，可按稅費(fèi)平移原則對城鎮(zhèn)公共供水征收水資源稅，不增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)。 

第二十七條  水資源稅改革試點(diǎn)期間，水資源稅收入全部歸屬試點(diǎn)省份。 

第二十八條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對原有水資源費(fèi)征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。 

第二十九條  試點(diǎn)省份省級人民政府根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，報財政部、稅務(wù)總局和水利部備案。 

第三十條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由財政部會同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定。 

第三十一條 本辦法自2017年12月1日起實(shí)施。 

附：試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表

附：

試點(diǎn)省份水資源稅最低平均稅額表 

單位：元/立方米 

省（區(qū)、市） 
地表水最低平均稅額 
地下水最低平均稅額 
北京 
1.6 
4 
天津 
0.8 
4 
山西 
0.5 
2 
內(nèi)蒙古 
0.5 
2 
山東 
0.4 
1.5 
河南 
0.4 
1.5 
四川 
0.1 
0.2 
陜西 
0.3 
0.7 
寧夏 
0.3 
0.7 
財政部 稅務(wù)總局 水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人就擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)答記者問

為全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，決定自2017年12月1日起在部分省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)。財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、水利部財務(wù)司和水資源司負(fù)責(zé)人就有關(guān)問題回答了記者提問。 

一、問：為什么在北京等9個省份擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)？ 

答：為貫徹落實(shí)黨的十八屆三中全會決定關(guān)于“加快資源稅改革”“逐步將資源稅擴(kuò)展到占用各種自然生態(tài)空間”的要求，按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起在河北省率先實(shí)施了水資源稅改革試點(diǎn)。 

河北省水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施一年多來，通過費(fèi)改稅，強(qiáng)化了納稅人節(jié)水意識，抑制了地下水超采和不合理用水需求，促進(jìn)了水資源節(jié)約集約利用。該省規(guī)模以上用水戶年減少抽采地下水0.37億立方米，100多家城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)由抽采地下水改為取用地表水；該省鋼鐵企業(yè)加大節(jié)水投入，配備污水處理和水循環(huán)利用設(shè)施，將處理后的中水循環(huán)使用；一些高爾夫球場、洗車、洗浴等特種行業(yè)取用水量下降30%以上。同時，改革試點(diǎn)沒有增加一般工商業(yè)企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。河北省改革試點(diǎn)運(yùn)行平穩(wěn)有序，取得了明顯效果，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，具備了擴(kuò)大改革試點(diǎn)的基礎(chǔ)和條件。 

此次選擇9個省份擴(kuò)大改革試點(diǎn)。其中，北京、天津、山西、內(nèi)蒙古等4個省份位于華北地區(qū)，地下水超采嚴(yán)重，水資源供需矛盾較大；河南、山東、四川、陜西、寧夏等5個省份分布在東、中、西部，水資源豐枯程度不一、取用水類型多樣，具有典型代表性。通過擴(kuò)大試點(diǎn)，有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，有效抑制不合理用水需求，促進(jìn)水資源節(jié)約保護(hù)；有利于豐富完善水資源稅制度設(shè)計，為全面推開水資源稅制度積累經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)造條件。 

二、問：推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)有什么重要意義？ 

答：人多水少、水資源時空分布不均衡，是我國基本國情水情。我國多年平均水資源總量2.8萬億立方米，人均水資源量僅為世界平均水平的28%。南方水資源相對豐沛，北方水資源緊缺，尤其華北地區(qū)供需矛盾較大，地下水超采總量及超采面積占全國1/2。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會不斷發(fā)展，水已經(jīng)成為我國嚴(yán)重短缺的產(chǎn)品和制約環(huán)境質(zhì)量的主要因素。 

黨的十九大對加快生態(tài)文明體制改革、推進(jìn)綠色發(fā)展作出了戰(zhàn)略部署，明確指出“必須堅持節(jié)約優(yōu)先、保護(hù)優(yōu)先、自然恢復(fù)為主的方針，形成節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的空間格局、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式、生活方式”“推進(jìn)資源全面節(jié)約和循環(huán)利用，實(shí)施國家節(jié)水行動”。推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)，是全面貫徹落實(shí)黨的十九大精神的重要舉措，具有十分重要的意義。一是有利于發(fā)揮政府調(diào)控作用、運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，完善資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的政策導(dǎo)向。二是有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，加快技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，減少不合理用水需求。三是有利于倡導(dǎo)簡約適度、綠色低碳的生活方式，在全社會形成珍惜資源、節(jié)約資源的風(fēng)尚，提高人民群眾保護(hù)水資源的自覺性和責(zé)任感。四是有利于我國更好地承擔(dān)國際責(zé)任和履行國際義務(wù)，與國際社會協(xié)同行動，共同保護(hù)好人類賴以生存的地球家園，為全球生態(tài)安全作出貢獻(xiàn)。 

三、問：擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)的基本原則和主要內(nèi)容是什么？ 

答：擴(kuò)大改革試點(diǎn)遵循以下原則：一是稅費(fèi)平移。實(shí)施水資源費(fèi)改稅，維持水資源費(fèi)繳納義務(wù)人、征收對象、計征依據(jù)等基本要素不變，對居民和一般工商業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本保持不變，不增加正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)收費(fèi)制度向征稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。二是注重調(diào)控。發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，通過設(shè)置差別稅額、依法加強(qiáng)征管，抑制地下水超采和不合理用水需求，調(diào)整優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)。三是適當(dāng)授權(quán)。根據(jù)各地水資源稟賦、取用水類型以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平不同的狀況，在統(tǒng)一稅收政策的基礎(chǔ)上，適當(dāng)賦予地方政府確定具體稅額等管理權(quán)，使各地因地制宜制定相關(guān)政策，調(diào)動地方積極性。四是分步推進(jìn)。在河北省先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，選擇條件成熟、有代表性的地區(qū)擴(kuò)大試點(diǎn)，在全面總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)后擇機(jī)在全國推開。 

考慮到河北省水資源稅改革試點(diǎn)效果較好，政策基本合理，此次擴(kuò)大試點(diǎn)比照河北省水資源稅有關(guān)政策。主要政策內(nèi)容是： 

（一）納稅人和計稅依據(jù)。與水法相銜接，明確水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。與現(xiàn)行水資源費(fèi)制度相銜接，明確對一般取用水按照實(shí)際取用水量征稅；對采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅；對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實(shí)際發(fā)電量征稅。  

（二）稅額標(biāo)準(zhǔn)。按現(xiàn)行水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行平轉(zhuǎn)，明確試點(diǎn)省份最低平均稅額為，地表水每立方米0.1元－1.6元、地下水每立方米0.2元－4元，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負(fù)擔(dān)。同時，為發(fā)揮水資源稅調(diào)控作用，比照河北省試點(diǎn)政策，按不同取用水性質(zhì)實(shí)行差別稅額，對地下水超采地區(qū)取用地下水加征1-4倍；對超計劃或超定額用水加征1-3倍；對特種行業(yè)從高征稅；對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水等從低征稅。具體適用稅額，授權(quán)省級人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)的要求確定。考慮到對中央直屬和跨省水電站征稅涉及中央企業(yè)以及比鄰省份之間的利益關(guān)系，對其仍延續(xù)現(xiàn)行水資源費(fèi)政策，統(tǒng)一確定其水資源稅稅額為每千瓦時0.5分錢；對跨省（區(qū)、市）界河水電站水力發(fā)電取用水水資源稅稅額，與涉及的非試點(diǎn)省份水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)不一致的，按較高一方標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 

（三）稅收優(yōu)惠。明確6項(xiàng)減免稅情形：一是為支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免稅；二是為鼓勵水資源循環(huán)利用，對取用污水處理再生水免稅；三是為支持國防建設(shè)，對軍隊、武警部隊通過接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外的方式取用水免稅；四是考慮到抽水蓄能發(fā)電不消耗、不污染水資源，對抽水蓄能發(fā)電取用水免稅；五是考慮特殊生產(chǎn)工藝不消耗水資源情況，對采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的免稅；六是財政部、稅務(wù)總局規(guī)定免稅或者減稅的其他情形。 

（四）稅收征管。為加強(qiáng)稅收征管、提高征管效率，確定了“稅務(wù)征管、水利核量、自主申報、信息共享”的水資源稅征管模式，即稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收管理；水行政主管部門負(fù)責(zé)核定取用水量；納稅人依法辦理納稅申報；稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門建立涉稅信息共享平臺和工作配合機(jī)制，定期交換征稅和取用水信息資料。 

（五）收入歸屬和經(jīng)費(fèi)保障。為調(diào)動試點(diǎn)省份參與改革試點(diǎn)的積極性，比照河北省試點(diǎn)政策，在試點(diǎn)期間將水資源稅收入全部留歸地方。跨省水電站水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，比照現(xiàn)行增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。為保障水資源費(fèi)改稅后相關(guān)工作有序開展，明確試點(diǎn)省份水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障，對原有水資源費(fèi)征管人員由地方政府統(tǒng)籌做好安排。 

四、問：擴(kuò)大改革試點(diǎn)對用水戶負(fù)擔(dān)有什么影響？ 

答：擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)采取差別征稅政策，既抑制不合理用水需求，又不影響社會基本用水需要。費(fèi)改稅后，對居民和一般工商業(yè)企業(yè)稅額標(biāo)準(zhǔn)基本沒有改變，其正常用水負(fù)擔(dān)不會增加。對合理的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水量予以免稅，超過限額的部分從低征稅，不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。對超采區(qū)取用地下水、超計劃用水加倍征稅，在超采區(qū)取用地下水的高耗水企業(yè)負(fù)擔(dān)將有所增加。同時，對高爾夫、洗車、洗浴等特種行業(yè)從高征稅，其稅負(fù)也會有所增加。考慮到征稅后對企業(yè)的約束機(jī)制進(jìn)一步增強(qiáng)，將促使企業(yè)加大節(jié)水投入，主動采取措施減少用水量、調(diào)整用水結(jié)構(gòu)和轉(zhuǎn)變用水方式，一些企業(yè)的納稅額會有所減少。 

五、問：如何組織實(shí)施好水資源稅改革試點(diǎn)工作？ 

答：水資源稅改革試點(diǎn)涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會關(guān)注度高，為確保改革試點(diǎn)平穩(wěn)有序?qū)嵤圏c(diǎn)省份和有關(guān)部門將認(rèn)真做好以下幾方面工作。一是細(xì)化改革政策。試點(diǎn)省份要及時制定改革具體實(shí)施方案和配套文件，明確各類取用水的具體適用稅額；取用水量核定辦法；農(nóng)業(yè)取用水限額；地下水超采區(qū)、嚴(yán)重超采區(qū)范圍；自備井關(guān)停辦法等政策措施。二是做好征管準(zhǔn)備工作。建立稅務(wù)與水利部門工作配合機(jī)制，采集納稅信息，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng)，建立信息共享平臺等。三是加強(qiáng)政策宣傳和培訓(xùn)。利用多種媒體媒介，廣泛宣傳推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)的重要意義、實(shí)施目標(biāo)和主要內(nèi)容，做好政策解讀，回應(yīng)社會關(guān)切，穩(wěn)定社會預(yù)期，營造良好的改革氛圍和輿論環(huán)境。加強(qiáng)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，及時解答涉稅問題，優(yōu)化納稅服務(wù)。四是扎實(shí)推進(jìn)改革試點(diǎn)工作。財政部、稅務(wù)總局、水利部加強(qiáng)工作指導(dǎo)，跟蹤分析改革試點(diǎn)運(yùn)行情況，督促改革實(shí)施進(jìn)度和質(zhì)量，及時總結(jié)評估試點(diǎn)效果，主動協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)推進(jìn)中的矛盾和問題。試點(diǎn)省份要落實(shí)工作任務(wù)和責(zé)任，配備得力人員和必要工作條件，加強(qiáng)部門協(xié)同配合，積極創(chuàng)新探索，確保改革試點(diǎn)工作平穩(wěn)推進(jìn)